Раздел 1. Изменения в доходной части

Предложения партии «ЯБЛОКО» по изменению доходной части бюджета основываются на предлагаемых Правительством Российской Федерации к федеральному бюджету на 2004 год:

· положениях налоговой политики;

· анализе прогноза социально-экономического развития страны;

· расчетов по отдельным видам доходов.

В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации расчеты доходной части федерального бюджета должны основываться на действующей налоговой системе, в связи с этим необходимые на взгляд партии «Яблоко» изменения в налоговой системе не предлагаются в данном разделе, а включены в третий раздел в качестве корректировок к основным направлениям налоговой и бюджетной политики Правительства Российской Федерации на 2004-2006 годы.

Проект федерального бюджета на 2004 г. сформирован Правительством Российской Федерации на основе показателей «Прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2004 г. и основных параметров прогноза до 2006 года», и в соответствии с бюджетным посланием Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004 году». В основу проекта бюджета был положен оптимистический прогноз развития российской и мировой экономики, благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры - второй вариант прогноза. Исходя из вышеназваннных документов, Правительство определило следующие приоритеты в бюджетной политике на 2004 г.:

· совершенствование налогового законодательства с целью стимулирования деловой активности,

· снижение зависимости бюджетной системы от внешнеэкономической конъюнктуры,

· концентрация государственных расходов на обеспечение важнейших направлений социально-экономического развития России,

· совершенствование межбюджетных отношений.

Итоги первого полугодия 2003 года для экономики России оказались чрезвычайно благоприятными. По данным Госкомстата, темп прироста объемов промышленного производства в июле достиг 7,1 процента (в июне было 7,0 процента). Это больше, чем набранный годовой темп прироста нарастающим итогом за январь-июль, который составил 6,8 процента, что позволяет ожидать 105,9% в годовом исчислении уже как минимальную оценку. Неравномерность экономического роста по отраслям отражается и на неравномерности роста доходов населения. В результате значительная часть россиян не только не чувствуют плодов такого роста, наоборот, обеспокоены уровнем своего благосостояния.

Быстрый рост потребительского и инвестиционного спроса привели к заметному улучшению текущей макроэкономической конъюнктуры. В то же время, достижения первого полугодия скорее всего носят неустойчивый характер, поскольку они обусловлены уникальным сочетанием внешних и внутренних факторов: высокими ценами на нефть и интенсивной политикой доходов, проводимой Правительством. Высокие цены на нефть продолжают оказывать сильное влияние на экономическое развитие России, и ситуация последних лет является тому подтверждением. И с этой точки зрения у России на будущий год хорошие стартовые позиции.

Проект бюджета на 2004 г. сформирован исходя из предположения, что величина ВВП составит 15300 млрд. рублей (номинальный рост ВВП по сравнению с 2003 годом составил 17%), уровень инфляции - 10%.

Программа социально-экономического развития на 2004-2006 гг., разработанная Правительством Российской Федерации с одной стороны, предусматривает продолжение тех реформ, которые проводились в жизнь, начиная с 2000 года. Вместе с тем, многие задачи формулируются впервые, выдвигается множество новых идей.

Гипотеза, заложенная в основу, предусматривает сохранение высоких темпов экономического роста в условиях снижения мировых цен на нефть и поступательное сокращение инфляции. В неблагоприятном варианте рост ВВП в 2004 г. должен составить 3,8%, в 2005-2006 гг. - около 5%. В благоприятном варианте - соответственно, 5,2% и около 6%.

Расчеты экспертов показывают, что для 2004 г. прогнозные параметры динамики производства являются вполне достижимыми и оцениваются в диапазоне 4,6% - 5,3% (т.е. пессимистического, выше прогноза Правительства), что позволяет согласиться с прогнозом темпов роста экономики, предлагаемым Правительством по оптимистичному варианту. Прирост ВВП в размере 5,2% реально может быть достигнут в случае сохранения в 2004 году умеренно благоприятной конъюнктуры цен на нефть.

Прогноз Правительства на 2004-2006 гг. отличается весьма оптимистичным взглядом на динамику и характер развития российской экономики в среднесрочной перспективе. И в первом и во втором вариантах ее темпы роста будут опережать динамику мировой экономики в полтора-два раза. Темпы роста ВВП России в этот период составят, по мнению экспертов, 3-4% в год.

Таблица 1. Динамика российской и мировой экономики в 2003-2006 гг.
(в % к предыдущему году)

	2003	2004	2005	2006
Неблагоприятный вариант
Темпы прироста ВВП	5,9	3,8	4,8	4,9
Темпы прироста мировой экономики	2,5	2,5	2,6	2,7
Эластичность ВВП по темпам роста мировой экономики, раз	2,36	1,52	1,85	1,83
Благоприятный вариант
Темпы прироста ВВП	5,9	5,2	5,9	6,0
Темпы прироста мировой экономики	3,0	3,5	3,6	3,7
Эластичность ВВП по темпам роста мировой экономики, раз	1,97	1,49	1,64	1,63

Источник: Минэкономразвития Российской Федерации

Правда, сами эти оценки развития мировой экономики имеют весьма консервативный характер. Они значительно уступают прогнозным оценкам МВФ. Если исходить из этих оценок, то динамика развития российской экономики в первом варианте примерно соответствует среднемировым темпам роста, во втором - темпам роста развивающихся стран.

Таблица 2. Прогноз динамики мировой экономики
(темпы прироста ВВП, %)

	2003	2004	2005-2008
Прогноз Правительства
неблагоприятный вариант	2,5	2,5	2,5-2,7 (1*)
благоприятный вариант	3,0	3,5	3,5-3,7 (1*)
Прогноз МВФ (апрель 2003 г.)
все страны	3,2	4,1	4,4
развитые страны	1,9	2,9	3,2
развивающиеся страны	5,0	5,8	5,9
переходные экономики	4,0	4,1	4,4

1* 2005-2006 гг.

Источники: Минэкономразвития Российской Федерации , МВФ (IMF, World Economic Outlook, April 2003)

Выход экономики на высокие темпы роста предполагает смену режима экономического развития. В программе Правительства объявляется повышение степени переработки сырья и сдвиг структуры производства в сторону высокотехнологичной наукоемкой продукции, т.е. Правительство планирует произвести постепенный переход от экспорто-сырьевой модели роста к развитию с опорой на интенсивное расширение внутреннего конечного спроса (на 7-8% в год). Этот переход проявляется в резком изменении соотношения между темпами прироста ВВП и физического объема экспорта: сложившееся в 2002-2003 гг. отставание ВВП от экспорта должно смениться опережением.

Причем, с точки зрения такого опережения первый (неблагоприятный) вариант значительно напряженнее второго.

Таблица 3. Динамика ВВП и экспорта (в физическом выражении) (%)

	2002	2003	2004	2005	2006
Неблагоприятный вариант
Темпы прироста ВВП	4,3	5,9	3,8	4,8	4,9
Темпы прироста экспорта (1*)	7,7	8,5	2,1	1,6	2,2
Эластичность ВВП по экспорту, раз	0,6	0,7	1,8	3,0	2,2
Благоприятный вариант
Темпы прироста ВВП	4,3	5,9	5,2	5,9	6,0
Темпы прироста экспорта1	7,7	8,5	4,3	2,8	3,9
Эластичность ВВП по экспорту, раз	0,6	0,7	1,2	2,1	1,6

1* по физическому объему (2003 г. - оценка ЦМАКП,
2004-2006 гг. - расчет по данным прогноза МЭРТ)

Смена ориентиров развития экономики предполагает:

· обеспечение ускоренного расширения внутреннего конечного спроса (потребления инвестиций);

· создание условий для повышения конкурентоспособности отечественного производства. Это должно привести к замедлению динамики импорта и укрепления рубля.

Высокие темпы роста экономики в обоих вариантах прогноза Правительство планирует достичь за счет:

· опережающего роста реальной заработной платы над увеличением производительности труда. Это, в свою очередь, должно обеспечить ускоренный рост потребления населения. Это утверждение противоречит сложившейся в 2003 г. тенденции нормализации данного соотношения;

· снижения вывоза капитала и как следствие рост инвестиций;

· снижения темпов удорожания инвестиционных ресурсов (будет соответствовать общему уровню инфляции). Это является одним из условий расширения объема инвестиций в реальном выражении. Эта гипотеза вызывает сомнение ввиду высокой чувствительности цен на инвестиционные товары к удорожанию продукции (услуг) естественных монополий, которое в 2004-2006 гг. будет происходить опережающим темпом;

· резкого замедления роста импорта по отношению к внутреннему спросу. Данный прогноз представляется чрезмерно оптимистичным. В среднесрочной перспективе ряд факторов будет препятствовать снижению динамики импорта. К ним, в частности, относятся: повышение реального обменного курса рубля к доллару, рост издержек российских производителей, вызванный увеличением цен и тарифов естественных монополий, стабилизация курса евро относительно доллара. Безусловно, по мере развертывания инвестиционных программ конкурентные позиции российских производителей на внутренних и внешних рынках будут усиливаться. Однако этот процесс займет несколько лет и выйдет за границы прогнозного периода. В среднесрочной перспективе в силу действия отмеченных макроэкономических факторов рассчитывать на быстрое замедление роста импорта по отношению к внутреннему спросу не приходится.

Тем не менее, в рамках прогноза Правительства гипотеза о замедлении роста импорта является ключевой для получения высоких темпов роста. Занижение Правительством прогнозных оценок импорта, с одной стороны, позволяет увеличивать оценки темпов роста ВВП, но с другой - ведет к повышению оценок официальных валютных резервов и, при прочих равных условиях, прогноза инфляции, что, по мнению экспертов, явно недоучитывается Правительством.

Также Правительством традиционно недооценивается инфляционный фон, вызванный опережающими темпами роста тарифов естественных монополий над принятыми целевыми ориентирами. Искусственное снижение инфляции до целевых ориентиров может привести к замедлению экономического роста.

Правительство предлагает пути повышения темпов роста экономики. Центральное место в принятой Программе занимает задача реформирования государства. Правительство считает необходимым в корне изменить характер отношений власти и бизнеса. Особое внимание уделено реструктуризации неоправданно раздутого государственного сектора экономики. Ставится задача вывести из него все предприятия, не требующиеся для выполнения государственных функций. Одновременно будут отрабатываться новые механизмы управления федеральной собственностью.

Второе главное направление - создание комфортных условий для бизнеса, среди которых - снижение налоговой нагрузки, доступ к производственной инфраструктуре, развитие финансового сектора, поддержка экспорта, защита прав экономических субъектов.

Третье направление реформ - это усиление системы стимулов и для частного, и для государственного сектора. Для частного сектора главным стимулом выступает развитие конкурентной среды, в котором одна из ключевых ролей отводится повышению открытости экономики. В государственном секторе можно рассчитывать на резкое усиление стимулов, для региональных и муниципальных властей расширять налогооблагаемую базу и улучшать инвестиционный климат в связи с предстоящим долгосрочным закреплением за каждым уровнем бюджетной системы своих доходных источников. Для государственных служащих предусматривается увеличение дифференциации оплаты труда с учетом эффективности их деятельности.

К конкретным источникам роста, как уже отмечалось ранее, отнесены, в первую очередь, перерабатывающие сектора (особенно высокотехнологичные), сфера услуг и малый бизнес.

Вопрос, возможно ли в полном объеме осуществить все сформулированные в программе меры, стоит достаточно серьезно. Сомнения на этот счет связаны с несколькими моментами. Во-первых, если сопоставить поставленные задачи с тем, что было сделано в послекризисные годы, то необходимо признать, что новые задачи масштабнее и труднее. Наблюдаемое постепенное замедление реформ объясняется объективными причинами: во-первых, исчерпанием круга более "легких" (пользующихся широкой популярностью) реформ и, во-вторых, исчерпанием послекризисного импульса. Другое сомнение связано с тем, что проведение многих реформ (военной, административной и других), по крайней мере на начальном этапе требует дополнительных расходов. В то же время в программе взят курс на резкое сокращение государственных расходов по отношению к ВВП.

В то же время можно с уверенностью предсказать, что серьезное и последовательное продвижение в тех направлениях, которые намечены в программе Правительства на 2003-2005 годы, будет позитивно оценено бизнесом и постепенно приведет к снижению оттока капитала и росту экономики, даже если не все сформулированные цели будут достигнуты в полном объеме.

Среди наиболее значимых внешнеэкономических условий, оказывающих непосредственное влияние на формирование федерального бюджета на будущий год следует выделить прогноз среднегодовой цены за баррель нефти марки Urals. По прогнозам Правительства предполагается, что цена на нефть будет колебаться в пределах коридора 18,5 - 23 долларов за баррель. Проект бюджета на 2004 г. определяется исходя из прогнозной цены на нефть Urals в 20 долларов за баррель.

За период с 2000 по 2003 годы среднегодовая цена на нефть марки Urals составила 24,8 доллара за баррель. В 2003 году цена колеблется в диапозоне 26 - 29 долларов за баррель.

Диаграмма 1. Цены на нефть марки Urals

Доходная часть бюджета России на 2004 г. рассчитывается при цене на нефть Urals на уровне 22 доллара за баррель. Разница, образующаяся в результате превышения доходов над расходами, образует профицит бюджета и в полном объеме будет зачисляться в Стабилизационный фонд.

Закладываемое в расчеты к проекту федерального бюджета существенное снижение мировых цен на нефть и газ (с 26 долларов за баррель в 2003 году до 22 в 2004 году) приведет по расчетам Правительства, к сокращению доходов бюджета на 133 млрд. рублей. Понижение Правительством сложившегося высокого уровня цен в 2003 году при прогнозировании бюджета 2004 года считаем целесообразным, но сверхконсервативным.

Конъюнктура мирового рынка нефти в настоящее время в целом остается благоприятной для стран-экспортеров. Геополитическая напряженность и конфликт в Ираке снизили значение экономических факторов, определяющих баланс спроса и предложения. Прогнозируется, что до конца текущего года на ценовую динамику будут оказывать действие разнонаправленные факторы. С одной стороны, нестабильность мировой экономики замедляет спрос на нефть, особенно ожидается резкое уменьшение потребления нефти в Китае. В то же время наблюдается беспрецедентное снижение уровня нефтяных резервов ведущих западных стран. Прогнозируется, что до конца текущего года цена на нефть марки Urals, скорее всего, резко не снизится и составит около 26 долл. США за баррель. Стабилизации цен будет способствовать совместная деятельность стран ОПЕК и независимых экспортеров нефти. Кроме того, иракская нефть, контроль над которой получили США и Великобритания, не может быть слишком дешевой, так как в противном случае нефтяные корпорации США, добывающие нефть в Мексиканском заливе, Южно-Китайском и Северном морях могут понести финансовые потери.

Наличие в развитых странах-импортерах нефти, особенно в США, сильного пронефтяного лобби, растущее осознание в политических и деловых кругах Запада необходимости компромиссного подхода к регулированию мировой цены на нефть, который учитывал бы интересы как экспортеров, так и импортеров, а также активная ценовая политика ОПЕК, сохраняющая сильные позиции на рынке, позволяют оценить вероятность «обвала» цен на нефть в прогнозируемый период как маловероятную. Вместе с тем, наращивание экспортного потенциала Ирака, широкий выход на мировой рынок каспийской нефти, стабилизация добычи в Венесуэле и Нигерии, дальнейшее увеличение поставок из России и ряда других государств, не входящих в ОПЕК, будут оказывать понижательное давление на рынок. В этой связи следует ожидать, что цена на нефть будет все более смещаться из верхней в нижнюю часть действующего в настоящее время ценового коридора ОПЕК, составляющего 22-28 долл. США за баррель.

Партия «Яблоко» предлагает для расчета доходов бюджета на 2004 год ориентироваться на цену нефти 24 доллара за баррель. Такая оценка цены на нефть близка к прогнозам специалистов и самой оптимистичной оценке Правительства, хотя и значительно ниже цены на сегодняшний день.

Надо иметь ввиду, что цены на нефть на сегодняшний день находятся на высоком уровне, что обеспечивает России позитивный экономический фон, и следовательно возникает возможность сверхплановых доходов бюджета от сохранения высоких цен на нефть. В этой связи считаем возможным предложить уточнить прогноз доходов федерального бюджета на 2004 год. Затем необходимо еще раз обсудить позицию Правительства по созданию Стабилизационного фонда и направления использования таких «сверхдоходов» бюджета.

Предлагаемые изменения к доходной части бюджета на 2004 год основываются на более высокой оценке импорта. Правительственная оценка объемов импорта на 2004 год занижена на 3,5 млрд. долл.

Приведенные изменения по расчетам доходной части бюджета базируются на менее оптимистичных взглядах на инфляцию.

Сложившиеся высокие темпы роста денежного предложения и спроса в сочетании с избыточной ликвидностью, а также подорожанием энергоносителей и коммунальных услуг, позволяют ожидать достаточно высокие темпы инфляции - около 12% в среднегодовом исчислении, или 9-11% в течение 2004 года (декабрь к декабрю). Оценка экономической ситуации 2003 года по итогам первого полугодия позволяет ожидать превышения целевого параметра инфляции, заложенного в бюджет 2003 года. По оценкам Правительства индекс-дефлятор ВВП составит 115,2% против 114,1% запланированных при формировании бюджета 2003 года, а индекс потребительских цен возрастет по итогам года на 1,9% над плановым значением.

Кроме того, даже в Правительстве нет согласованной позиции в том, что определяет инфляцию в России и как ее регулировать, а значит нельзя устанавливать заведомо заниженные границы, снижая тем самым инфляционную доходность бюджета.

Таким образом, прогнозируемые макроэкономические показатели, принятые в расчетах бюджета, требуют дополнительного уточнения. И даже в случае снижения цен на нефть можно ожидать сверхплановые доходы, которые будут получены за счет более высоких прогнозируемых темпов инфляции.

Кроме того, есть еще ряд факторов, которые влияют на доходы бюджета и по которым можно поспорить с правительственными чиновниками, о чем речь еще пойдет далее.

Таблица 4. Основные макроэкономические показатели Российской Федерации

Показатели	Предлагаемые Правительством РФ		Предлагаемые партией «ЯБЛОКО»
	2003	2004	2003	2004
Индекс физического объема ВВП	105,9%	105,2%	105,9%	105,2%
Индекс потребительских цен (декабрь к декабрю)	112%	108-110%	112%	109-111%
Индекс потребительских цен в среднем за год	113,7%	110,4%	113,7%	112%
Цена на российскую нефть «Urals» (долл. за баррель)	26	18,5 - 23	26	21 - 25

Величина доходной части федерального бюджета на 2004 г. прогнозируется на уровне 2740,2 млрд. руб., что составляет 17,9 % ВВП, в том числе, без учета ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, 2302,0 млрд. рублей. При этом, объем доходов федерального бюджета (с учетом ЕСН) сократится в 2004 г. на 0,6 % ВВП по сравнению с 2003 г. Налоговые доходы составляют 13,5 % ВВП, неналоговые доходы -1,4 % ВВП. Доля единого социального налога в ВВП практически не изменится - 2,9 % в 2004 г. и 2,8 % в 2003 г.

Декларируя продолжение налоговой реформы и последовательное снижение налоговой нагрузки на экономику, Правительство внесло следующие изменения в налоговую систему, вступающую в действие с 2004 г.:

· снижение основной ставки НДС с 20 % до 18 % с сохранением льготной ставки в 10 % по социально значимым товарам и услугам;

· снижение ставок вывозных таможенных пошлин в среднем на 20%;

· увеличение ставки НДПИ при добыче нефти и природного газа;

· отмена налога с продаж;

· отмена акциза на газ и индексация ставок акцизов на товары народного потребления в соответствии с уровнем инфляции;

· увеличение вывозной таможенной пошлины на природный газ с 5 % до 30 %

· реформирование налога на имущество предприятий

Представленные Минфином материалы о проекте федерального бюджета на 2004 г. позволяют с уверенностью говорить, что Правительству удалось отстоять свою крайне консервативную позицию в отношении налоговой реформы. Наибольший вклад в снижение доли налоговых доходов федерального бюджета в ВВП внесло снижение прогнозных цен на товары сырьевого экспорта РФ (нефти и газа). Снижение налоговых доходов под воздействием данного фактора, по оценкам, составит 0,87 % ВВП.

Снижение налоговых доходов федерального бюджета вследствие изменения налогового и бюджетного законодательства составит 0,81 % ВВП. Следует отметить, что собственно снижение федеральных налогов обусловит снижение налоговых доходов федерального бюджета в 2004 г. лишь на 0,55 % ВВП. Оставшиеся 0,26 % ВВП сложились в результате перераспределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы и категориями доходов бюджета. Следовательно, предпринимаемые меры снижения налоговой нагрузки будут иметь крайне незначительный структурный эффект.

Таблица 5. Оценка факторов снижения налоговой нагрузки по федеральным налогам за счет изменения налогового законодательства

	% от ВВП
Снижение ставки НДС	- 0,65
Снижение вывозных таможенных пошлин	-0,03
Индексация акцизов	+0,10
Увеличение ставок НДПИ	+0,03
Итого	-0,55

Источники: Данные Минфина Российской Федерации

Используемый для оценки налоговых поступлений уровень собираемости налогов не учитывает в полной мере налоговую базу, так как в расчет не входят обороты теневого сектора. Использование в качестве показателя собираемости налогов только отношения налоговых поступлений к налоговым назначениям не позволяет адекватно оценить качество налогового администрирования.

Главной мерой, призванной повысить уровень собираемости налогов в 2004 г., по данным Правительства является введение НДС-счетов. Ожидаемый объем поступлений составит порядка 30 млрд. руб. или 0,2 % ВВП. Следует отметить, что анализ вероятных негативных последствий реализации данной меры не приводится. По оценкам экспертов, введение НДС-счетов приведет к существенному росту издержек налогоплательщиков по администрированию данного налога и отвлечению оборотных средств.

Величина налоговой задолженности по прежнему остается существенной (задолженность по платежам в бюджеты на июнь 2003 г. составила 510,2 млрд. руб.), при этом наблюдаемое в текущем году сокращение налоговой задолженности и недоимки по сравнению с аналогичными периодами прошлого года крайне незначительны. Следует отметить, что прогнозируемые на 2004 г. поступления в федеральную бюджетную систему от погашения задолженности прошлых лет оцениваются в объеме 13,6 млрд. руб. против планировавшихся на 2003 г. 22,9 млрд. руб. В проекте федерального бюджета на 2004 г. последовательно продолжается ранее взятый курс на снижение предельного размера лимита по предоставлению отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов. По сравнению с текущим годом, данный лимит сокращен на 0,2 млрд., до уровня 1,5 млрд. руб.

В ходе обсуждения проекта федерального бюджета на 2004 г. значительные изменения претерпел прогноз неналоговых доходов. В проекте бюджета объем неналоговых доходов увеличился до 219,0 млрд. руб. (1,4 % ВВП).

В результате, в общей структуре доходов федерального бюджета 2004 г. произошло некоторое перераспределение неналоговых и налоговых доходов. Доля налоговых доходов составила 75,5 % от общего объема доходов федерального бюджета.

Следует заметить, что ежегодно происходит систематическое занижение неналоговых доходов, которые выполняют роль своеобразного резерва, обеспечивающего исполнение бюджета при снижении налоговых поступлений. Фактическая динамика неналоговых доходов позволяет говорить о наличии существенных резервов повышения эффективности управления государственным имуществом.

Приведенные в правительственном варианте федерального бюджета расчеты по отдельным видам доходов позволяют партии «ЯБЛОКО» внести предложение уточнить прогноз в сторону увеличения по следующим источникам доходов федерального бюджета:

· Налог на прибыль;

· НДС по товарам (работам и услугам);

· Вывозные таможенные пошлины;

· Ввозные таможенные пошлины;

· Налог на добычу полезных ископаемых;

· Акцизы на нефтепродукты;

· Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

· Дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

· Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

· Доходы от деятельности государственного совместного предприятия.

Учитывая высокую чувствительность доходов федерального бюджета от изменения цен на нефть и более оптимистичный взгляд партии «Яблоко» на прогноз цен на нефть в будущем году, считаем необходимым, отдельно выделить увеличение прогноза доходов федерального бюджета по доходным источникам, поступающим от нефтяного сектора экономики (см. таблицу 6).

Таблица 6. Поступление по некоторым доходным источникам, в наибольшей степени зависящим от цены на нефть, по которым предлагается увеличение прогноза поступлений в 2004 году*

№ п/п	Наименование	2002 г. отчет	2003 г. бюджет	2003 г. оценка Прави-тельства	2004 г. проект Прави-тельства	Предлагаемые партией «ЯБЛОКО» изменения к проекту 2004
1	НДПИ на нефть	204,8	181,7	231,0	267,9	22,7
2	Вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты	194,7	185,6	291,7	351,9	32,5
3	Ввозные таможенные пошлины	128,7	150,4	152,2	180,6	9,8
4	Доходы от деятельности государственного совместного предприятия "Вьетсовпетро"	13,4	12,3	11,6	14,3	1,2
	ВСЕГО					66,2

Нефтяная отрасль, на долю которой приходится более трети объема доходов федерального бюджета в 2002 году, обеспечивала половину всего прироста доходов в послекризисный период (1*) (см. Диаграмму 2 и таблицу 7).

Диаграмма 2. Рост доходов федерального бюджета от нефтяной отрасли (2*)

(в процентах к совокупным доходам федерального бюджета)

Влияние цен на нефть на бюджет 2003 года в пять раз превышает докризисный уровень. По расчетам специалистов изменение цены на нефть на 1 доллар за баррель приводит к изменению доходов федерального бюджета на 0,35 процентных пункта от ВВП. (3*)

(1*) "ЭКСПЕРТ" №32, 1 сентября 2003 г. , оценка постоянного представителя МВФ в России

(2*) Прямо связанные от цены на нефть поступления включают экспортную пошлину на нефть (с января 2002 г.), налог на добычу полезных ископаемых в отношении нефти (с января 2002 г.), экспортную пошлину на нефтепродукты (с января 2003 г.). Прямо зависящие от цены на нефть поступления включают акциз на экспорт газа, экспортную пошлину на газ (с 1997 г.), экспортную пошлину на нефть (с середины 1999 г. до декабря 2001 г.), дивиденды, уплачиваемые государственными нефтяными компаниями, а также налог на прибыль нефтегазовых компаний.
Косвенно или умеренно зависящие от цен на нефть поступления включают акцизы на нефтепродукты, экспортная пошлина на нефтепродукты (до декабря 2000 г.), налог на добычу полезных ископаемых (с января 2002 г.), экспортная пошлина на газ и нефть(только в 1996 г.).
Поступления, в значительной степени не зависящие от цен на нефть, включают НДС и подоходный налог на отечественные товары, уплачиваемый нефтегазовыми компаниями, акциз на реализуемый на внутреннем рынке газ, акциз на сырую нефть, налоги на воспроизводство минерально-сырьевой базы и роялти (до конца 2001 г.), налог на пользователей автомобильных дорог (до декабря 2000 г.)
Источники: Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам РФ, Госкомстат Российской Федерации, оценки постоянного представителя МВФ в России.

(3*)"ЭКСПЕРТ" №32, 1 сентября 2003 г., оценка постоянного представителя МВФ в России

Таблица 7. Динамика доходов бюджета (изменение за год в процентных пунктах ВВП)

	1998 год*	1999 год	2000 год	2001 год	Всего за 1999 - 2001 гг.
Доходы федерального бюджета **	-2,66	2,91	2,69	2,15	7,75
Поступления от нефтяной отрасли	-0,85	1,12	1,49	1,28	3,89
Поступления, не связанные с нефтяной отраслью	-1,81	1,79	1,20	0,88	3,87

* За исключением доходов в неденежной форме и зачетов, которые оцениваются в размере 1% ВВП.

** Без учета изменения схемы распределения доходов между бюджетами различных уровней, что привело к увеличению доли, зачисляемой в федеральный бюджет, на один процентный пункт ВВП с 1998-го по 2001 г.

Источники: Министерство финансов Российской Федерации, оценки постоянного представителя МВФ в России.

Нефтяные цены влияют не только на доходы бюджета, но и на реальный обменный курс рубля и, следовательно, - на всю российскую экономику. Сохранение высоких цен на нефть поддерживает рост внутреннего спроса со стороны экспортеров сырья, который частично будет удовлетворяться за счет импорта.

Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета предусматриваются в сумме 267,9 млрд. рублей.

В расчетах прогнозируемых поступлений налога на добычу полезных ископаемых учтены ожидаемый объем добычи полезных ископаемых, прогнозируемый уровень цен на них, прогноз среднего официального курса рубля по отношению к доллару США, ставки налогообложения, предусмотренные в главе 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и Федеральном законе от 07.07.2003г. №117-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации”.

При этом в расчетах учтено, что в соответствии с принятым законодательством базовая ставка налогообложения по нефти на период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года установлена в размере 347 рублей за 1 тонну с корректировкой ее на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть. При прогнозируемом на 2004 год среднем уровне мировых цен на нефть сорта “Юралс” в размере 22 доллара за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднем официальном курсе рубля по отношению к доллару США в размере 31,3 рубля указанный коэффициент составит 1,74.

В условиях предлагаемого партией «ЯБЛОКО» более оптимистичного прогноза цены на нефть в диапазоне 21-25 долларов за баррель доходы бюджета увеличатся на 22,7 млрд. рублей.

В 2004 году прогнозируется поступление налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в общей сумме 532,5 млрд. рублей.

Ввозные таможенные пошлины исчислены в размере 180,6 млрд. рублей. С учетом сложившейся за ряд лет структуры импорта, курса рубля по отношению к доллару США, средневзвешенной ставки таможенной пошлины можно ожидать увеличение доходов бюджета в 2004 году на сумму 9,8 млрд. рублей.

Поступления от вывозных пошлин прогнозируются в объеме 351,9 млрд. рублей, что на 60,2 млрд. рублей выше оценки поступлений в 2003 году.

Увеличение поступлений от вывозных таможенных пошлин, несмотря на планируемое снижение прогнозных цен на нефть и газ, связано с ростом объема экспорта, курса доллара США, а также с увеличением ставки на газ природный с 5 до 30%. Размер ставки вывозной таможенной пошлины на газ природный определен из суммы компенсации потерь федерального бюджета в связи с отменой акциза на газ.

Притом что Правительство прогнозирует существенный рост экспорта по нефтегазовому сектору, а также в связи со сложившейся благоприятной конъюнктурой на мировых нефтяных рынках и ожидаемым более высоким прогнозом цен на нефть и нефтепродукты считаем необходимым увеличить прогноз поступлений от вывозных пошлин на 32,5 млрд. рублей.

В правительственном варианте федерального бюджета на 2004 год доходы от деятельности СП «Вьетсовпетро» составили 14,3 млрд. рублей. Обоснований или расчетов к прогнозу в справочных материалах не содержится. С учетом сложившейся динамики поступлений и сохранении благоприятной цены на нефть возможно увеличить прогноз поступлений в федеральный бюджет доходов от деятельности СП «Вьетсовпетро» на 1,2 млрд. руб.

Основной причиной отклонения альтернативного прогноза от правительственного по трем вышеперечисленным доходным источникам является различие в прогнозируемой цене на нефть: 22 доллара за баррель в правительственном варианте и 24 доллара в альтернативном.

Кроме того, партия «Яблоко» рассматривает возможность увеличения некоторых других доходных источников проекта федерального бюджета на 2004 год, за счет факторов не связанных напрямую с прогнозом цены на нефть.

Одной из причин предлагаемого увеличения доходов 2004 года является более оптимистичный прогноз партии «ЯБЛОКО» на исполнение бюджета 2003 года. Правительственная оценка исполнения бюджета по результатам первого полугодия текущего года планирует увеличение бюджетного задания на 150,5 млрд. рублей, без учета ЕСН (сумма доходов федерального бюджета оценивается в
2 202,7 млрд. рублей), с учетом ЕСН - 153,1 млрд. рублей. При этом рост доходов ожидается в основном за счет доходов, ориентированных на экспортную составляющую. При этом предполагается невыполнение бюджетного задания по таким крупным доходным источникам, как: налог на прибыль, НДС.

Доходы федерального бюджета в январе-июне 2003 г., по предварительным данным Минфина, без учета ЕСН, составили 1072.1 млрд. руб., или 17.7% ВВП (январь-июнь 2002 г. - 16.9% ВВП). За первую половину 2003 года годовой бюджет исполнен на 52,2%.

По расчетам партии «ЯБЛОКО», в 2003 году будет более высокое исполнение доходов относительно бюджета: на 54 млрд. рублей больше, чем оценка Правительства, без учета ЕСН, т.е. бюджет будет перевыполнен на 204 млрд. рублей, с учетом ЕСН считаем, что перевыполнение составит 245 млрд. рублей.

Таблица 8. Поступление в 2002-2004 гг. доходных источников, по которым предлагается увеличение прогноза поступлений в 2004 году

млрд. рублей

№ п/п	Наименование	2002 г. отчет	2003 г. Бюджет	2003 г. оценка Правительства	2003 г. Оценка Партии «ЯБЛОКО»	2004 г. проект Прави-тельства	Предлагаемые партией «ЯБЛОКО» изменения к проекту 2004 (*)
1	Налог на прибыль	172,2	178,3	165,7	169,0	164,6	6,0
2	НДС по товарам (работам и услугам)	532,3	690,5	645,0	684,4	709,5	63,5
3	Акцизы на нефтепродукты	57,6	45,3	46,0	46,0	42,1	12,4
4	Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности	11,5	7,3	7,3	14,1	8,7	7,9
5	Дивиденды по акциям, принадлежащим государству	10,4	10,5	10,5	12,7	12,5	2,5
6	Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства	10,3	26,8	28,9	29,2	62,0	6,0
	ВСЕГО						98,3

* Без учета увеличения доходов, за счет более оптимистичного прогноза цен на нефть

Налог на прибыль предусмотрен в правительственном варианте федерального бюджета в сумме 164,6 млрд. рублей. В основу расчета заложена оценка налогооблагаемой прибыли 2003 года, произведенная на базе данных МНС за 2002 год и основных макроэкономических параметров развития экономики на прогнозируемый период, скорректированных на изменения налогового законодательства в части, влияющей на формирование финансового результата.

Прогноз налога на прибыль рассчитан с учетом передачи 1% федеральной ставки в региональные бюджеты.

В 2004 году прибыль для целей налогообложения, по данным Минэкономразвития России, составит 2 641,2 млрд. рублей и снизится на 0,24% к ВВП к ожидаемой оценке 2003 года. Данное снижение обусловлено с одной стороны влиянием макроэкономических факторов на валовую прибыль (1,06% к ВВП). С другой стороны, фактором, увеличивающим налогооблагаемую прибыль, является совокупное влияние изменений налогового законодательства. По оценкам Правительства в результате влияния вышеназванных факторов налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, снизится на 0,01% к ВВП или на 1,8 млрд. рублей.

Ввиду того, что в прогнозе социально-экономического развития прогноз прибыли представлен только по крупным и средним предприятиям, оценить правильность расчета суммы прибыли достаточно сложно. В тоже время правительственные оценки последствий налоговых реформ на валовую прибыль предприятий считаем несколько заниженными. По расчетам Правительства, совокупное влияние изменений налогового законодательства на налогооблагаемую прибыль оценивается в размере 0,82% от ВВП. Партия «ЯБЛОКО» в своих расчетах ориентируется на рост доходов в результате увеличения прибыли на 1,04% от ВВП.

Кроме того, более высокая оценка 2003 года наряду с мероприятиями по повышению собираемости налога позволяет увеличить прогноз налога на прибыль на 6 млрд. рублей.

Высокие темпы роста мировых цен на энергоносители также должны обеспечить большие объемы прибыли экспортно ориентированных предприятий.

Налог на добавленную стоимость составляет в правительственном варианте федерального бюджета 988,4 млрд. рублей, при этом НДС по товарам, производимым на территории Российской Федерации, - 709,5 млрд. рублей. По оценкам Правительства облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот на 2004 год прогнозируется 40,2% от ВВП, со снижением к 2003 на 1,2 процентных пункта. Это обстоятельство вызывает некоторые сомнения: Правительство при этом ссылается на ожидаемые результаты 2003 года.

Оценка поступления НДС в 2003 году уменьшена Правительством на 45 млрд. рублей, в связи с увеличением сумм возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов при производстве экспортной продукции, а также ожидаемым снижением средней ставки налога и облагаемого оборота.

Возможно, отчасти такое изменение связано с возмещением задолженности поставщикам материальных ресурсов при производстве экспортной продукции, образовавшейся в предыдущие годы. В расчетах по возмещению НДС в 2004 году нет данных о суммах погашения задолженности за прошлые годы, следовательно, расчетная база 2003 года должна быть откорректирована.

Кроме того, оценка поступлений НДС в 2003 году не учитывает увеличения объема ВВП относительно прогнозного уровня (при формировании бюджета).

Считаем не обоснованным столь значительное снижение плановых заданий на 2003 год. Заниженная база текущего года оказывает существенное влияние на прогнозные параметры бюджета следующего года. Только снижение оборотов, облагаемых НДС, на 1% влечет потери бюджета на сумму более 24 млрд. рублей. Правительство же в своей оценке текущих платежей еще уменьшает среднюю ставку, используемую в расчетах на 0,6% к прогнозному уровню.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003г. №117-ФЗ основная ставка налога на добавленную стоимость в расчетах поступления налога в федеральный бюджет 2004 года предусмотрена в размере - 18% (при сохранении пониженной ставки в размере 10% на ряд товаров), потери бюджета в связи с этим планируются Правительством порядка 76,7 млрд. рублей.

Кроме того, существует резерв повышения собираемости НДС по прогнозу Правительства: налог рассчитан с учетом улучшения администрирования на 1,2% процентных пункта к уровню 2003 года (95%).

В результате корректировки прогноза Правительства партия «ЯБЛОКО» предлагает увеличить прогноз НДС по товарам, производимым на территории Российской Федерации на 63,5 млрд. рублей.

Расчет поступления акцизов на бензин автомобильный, дизельное топливо и масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей произведен на основе предусмотренных в макроэкономических показателях объемов реализации этой продукции на 2004 год, уменьшенных на объемы экспорта, освобожденного от налогообложения. Темп роста объемов планируется Правительством на уровне 4,5 процента к 2003 году.

В соответствии с действующим законодательством ставки акцизов увеличиваются в 2004 году в 1,12 раза.

Общая сумма акцизов на нефтепродукты планируется Правительством в размере 42,1 млрд. рублей, со снижением к ожидаемому поступлению 2003 года на 8,5%.

Данный факт считаем необоснованным занижением доходов и предлагаем увеличить сумму акцизов на нефтепродукты на 12,4 млрд. рублей.

Поступления в федеральный бюджет доходов в виде дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, прогнозируются в сумме 12,5 млрд. рублей. Указанная сумма определена, исходя из планируемой чистой прибыли акционерных обществ по итогам работы за 2003 год, а также с учетом динамики поступления дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности.

При этом Правительство недооценивает ожидаемые итоги исполнения текущего года и сложившуюся благоприятную экономическую ситуацию в стране, в связи с чем доходы бюджета занижены приблизительно на 2,5 млрд. рублей.

Поступления в федеральный бюджет в виде доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности, прогнозируются в сумме 8,7 млрд. рублей. С 1 января 2003 арендная плата по более чем половины объектов устанавливается в соответствии с ее рыночной величиной, указанной оценщиком при определении рыночной стоимости объекта, передаваемого в аренду.

В период 2003-2004 года работа по определению арендных ставок на рыночной основе будет продолжена, что по оценкам Минимущества России, обеспечит существенное повышение доходов бюджета. Также увеличение поступлений арендных платежей будет обеспечено за счет проведения следующих мероприятий - сдачи в аренду дополнительных площадей, выявленных в ходе инвентаризации объектов федеральной недвижимости; усиления контроля за состоянием и использованием федерального недвижимого имущества.

Учитывая реальные сдвиги в подходах Правительства к использованию государственной собственности возможно более радикально увеличить прогноз - на 7,9 млрд. рублей.

Общая сумма доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства прогнозируется в размере 61,8 млрд. рублей. Значительный рост доходов по данной статье (221%) обусловлен включением в состав неналоговых источников, начиная с 2004 года, доходов от предоставления услуг на договорной основе подразделениями Министерства внутренних дел Российской Федерации в сумме - 38,6 млрд. рублей. В условиях приведения данной статьи доходов к сопоставимой с 2003 годом структуре, Правительством планируется снижение прогноза поступлений на 8 процентов к уровню 2003 года.

В связи с необходимостью повышения значимости неналоговых источников доходов и учитывая фактически сложившийся уровень поступлений предлагаем увеличить плановые задания на 2004 год на 6 млрд. рублей.

Партия «ЯБЛОКО» в своих альтернативных проектах федерального бюджета уже ни раз обращалось к вопросу увеличения доходов от государственных унитарных предприятий.

В проекте федерального бюджета на 2004 год перечисление части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей предусмотрено в сумме 3,2 млрд. рублей.

По итогам исполнения федерального бюджета за 2002 год в бюджет было перечислено 2.5 млрд. прибыли ФГУПов, по итогам исполнения федерального бюджета за 2003 год планируется получить также 2.5 млрд. рублей. Данный доходный источник впервые стал приобретать свою значимость в доходах федерального бюджета. Этому среди прочего содействовали рекомендации и мероприятия не единожды предлагаемые партией «Яблоко» в Альтернативном бюджете.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 10 апреля 2002 года № 228 “О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий” в настоящее время утверждены программы деятельности основных федеральных государственных унитарных предприятий, что должно обеспечить рост доходов федерального бюджета за счет части их чистой прибыли.

С учетом предложенных партией «ЯБЛОКО» уточнений по прогнозу поступлений доходов в федеральный бюджет доходная часть бюджета составит 2 907 350 млн. рублей и возрастет на 164 500 млн. рублей или на 6% по сравнению с правительственным вариантом.

При этом темп роста доходов к бюджету 2003 года составит 120,2% против 113,4% предлагаемых Правительством.

Расхождение альтернативного и правительственного вариантов прогноза доходов федерального бюджета на 2004 год позволяет пересмотреть позицию Правительства на основные параметры проекта финансового плана Российской Федерации на период до 2006 года.

По оценкам партии «Яблоко» доходы федерального бюджета за период 2004 - 2006 гг. в условиях налоговой политики, проводимой Правительством Российской Федерации, превысят планируемые Правительством значения на 600 млрд. рублей без учета единого социального налога (см. таблицу 9).

Таблица 9. Проект доходов федерального бюджета на 2004 - 2006 годы

млрд. рублей

	2004 год	2005 год		2006 год
	Проект федерального бюджета	Финансовый план	темп роста к пред. Году	Финансовый план	темп роста к пред. Году
Правительственный вариант
Налоговые доходы	2 068.9	2 321.7	1.12	2 634.3	1.13
Неналоговые доходы	219.0	187.5	0.86	191.0	1.02
Доходы целевых бюджетных фондов	14.1	14.4	1.02	14.5	1.01
ИТОГО ДОХОДОВ (без ЕСН)	2 302.0	2 523.6	1.10	2 839.9	1.13
Альтернативный вариант
Налоговые доходы, в том числе	2 218.2	2 441.3	1.10	2 707.4	1.11
Налоги на прибыль (доход), прирост капитала	170.6	198.8	1.16	229.7	1.16
Налог на добавленную стоимость	1 051.9	1 212.8	1.15	1 388.2	1.14
Акцизы	110.9	99.8	0.90	113.4	1.14
Налог на добычу полезных ископаемых	290.6	298.0	1.03	305.8	1.03
Таможенные пошлины	574.8	606.3	1.05	640.9	1.06
Неналоговые доходы	236.9	291.2	1.23	327.7	1.13
Доходы целевых бюджетных фондов	14.1	14.4	1.02	14.5	1.01
ИТОГО ДОХОДОВ (без ЕСН)	2 469.1	2 746.9	1.11	3 049.7	1.11
Разница между альтернативным вариантом и правительственным	213.2	316.5		343.3
Разница между альтернативным вариантом и правительственным (без ЕСН)	167.1	223.3		209.8

Возможность увеличения общей суммы доходов бюджета, без учета поступлений по ЕСН, оценивается в 2005 году в размере 223,3 млрд. рублей, в 2006 году - 209,8 млрд. рублей.

Темп роста доходов в 2005 году к проекту 2004 года, с учетом предлагаемого партией увеличения, составит 113 процентов, в 2006 -112%. Налоговые поступлениями продолжают оставаться основным источником доходов бюджета, в тоже время планируется повышение значимости неналоговых доходов.

Разница в прогнозе поступления доходов федерального бюджета в 2005-2006 году сформировалась, в основном, только в связи с различными оценками исполнения доходной части в 2003 году и в проектировках на 2004 год. Если уже в 2004 году начнется реализация предложений партии «Яблоко», изложенных в разделе «Эффективная социальная политика как фактор экономического роста», то дополнительные доходы будут еще больше.